España: Decisión de las autoridades fiscales españolas sobre el tratamiento del IVA de las ventas NFT

En breve

La Dirección General de Tributos de España (STA) emitió recientemente la V2274-22 que regula las directrices pertinentes sobre el tratamiento del IVA aplicable al suministro de NFT y el papel de los intermediarios del mercado.

El enfoque del IVA de STA

Siguiendo los criterios que rigen V0486-22, la STA considera que una persona que crea y luego vende NFT debe ser tratada como empresario para efectos del IVA. Además, las ventas de NFT a través de plataformas/mercados deben calificar como Servicios de Distribución Electrónica (ESS).

STA distingue entre dos activos digitales diferentes:

• Un archivo digital básico que se puede digitalizar como imagen, video, canción o cualquier otro contenido digital.
• NFT, que es propiedad intelectual transferible.

La razón por la que STA trata la venta de un NFT como un ESS es que al vender NFT, STA entiende que lo que se transfiere al adquirente a través de la venta del NFT es la propiedad intelectual del archivo digital subyacente en lugar de la propiedad intelectual de el archivo digital. Presentarse como un bien existente.

STA considera la venta de NFT a través de una plataforma / mercado en línea como un servicio digital (ESS), donde dicho mercado se encuentra en España, la venta de NFT está sujeta al 21% de IVA. Recientemente, la STA aplica la presunción establecida por el artículo 9 bis (a) del IR 282/2011 y entiende que el propietario del NFT vende el NFT a la plataforma a menos que el vendedor pueda conocer la identidad del cliente. Por lo tanto, las obligaciones tributarias contraídas por ello no pueden ser cumplidas.

En vista de lo anterior, STA afirma que hay dos servicios diferentes involucrados en la venta de NFT a través del mercado:

• Prestación de servicios de un vendedor de NFT a una plataforma ubicada en España solo cuando el mercado de NFT está ubicado en España
• La prestación de servicios desde la Plataforma al Comprador NFT se ubica en España si (i) la Plataforma puede identificar al Comprador NFT como una persona específica en España o (ii) la Plataforma puede identificar al Comprador NFT como contribuyente en España.

La STA advierte que las interfaces electrónicas como los mercados en línea o (NFT Marketplace) tienen ciertas obligaciones de mantenimiento de registros que permiten a la STA verificar que el IVA se haya declarado y pagado correctamente.

Tenga en cuenta que la Consulta Vinculante también se refiere a la posible aplicación de la cláusula U&E cuando el ESS de España se encuentra fuera de las fronteras de la UE y tiene un uso y explotación efectivos en España. En este sentido, nos gustaría mencionar que con el actual proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado, la Ley del IVA excluirá la aplicación de U&E para ESS. Si la versión actual se convierte en ley, la norma U&E española no se aplicará a ESS a partir del 1 de enero de 2023.

Conclusión

Se considera que los mercados de NFT en España están adquiriendo y prestando servicios (ESS) en España cuando actúan como intermediarios. Para evitar caer bajo el art 9 bis(a) del IR 282/2011, el mercado NFT debe proporcionar al vendedor NFT los datos requeridos del comprador NFT. Obligaciones fiscales.